（2022）滬0116刑初422號
公訴機(jī)關(guān)上海市金山區(qū)人民檢察院。
被告人楊某（自報(bào)），男，1991年2月18日生，公民身份號碼XXXXXXXXXXXXXXXXXX，XX，初中文化，系務(wù)工人員，戶籍地安徽省蚌埠市固鎮(zhèn)縣，暫住上海市浦東新區(qū)；因本案于2020年8月4日由上海市公安局金山分局取保候?qū)彛?021年8月4日由上海市金山區(qū)人民檢察院決定繼續(xù)取保候?qū)彙?
辯護(hù)人王戰(zhàn)靜，上海瀛東律師事務(wù)所律師。
上海市金山區(qū)人民檢察院以滬金檢刑訴［2022］344號起訴書指控被告人楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2022年6月16日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。上海市金山區(qū)人民檢察院指派檢察員陳柏新出庭支持公訴。被告人楊某及辯護(hù)人王戰(zhàn)靜到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
經(jīng)審理查明：
2015年至2020年期間，趙某1（已被判刑）在經(jīng)營上海A有限公司（已被判刑）、原上海B有限公司、上海C有限公司、上海XX貿(mào)易商行的過程中，為謀取非法利益，在無實(shí)際交易的情況下，以收取開票費(fèi)的方式，通過上述公司及XX公司有合作關(guān)系的上海E集團(tuán)）有限公司、上海F集團(tuán)）有限公司對外虛開增值稅專用發(fā)票。被告人楊某系上海A有限公司、原上海B有限公司等門店店長，協(xié)助趙某1虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)280余份，價(jià)稅合計(jì)人民幣3000余萬元（以下幣種皆同），涉及稅款共計(jì)400余萬元，且均已申報(bào)抵扣。案發(fā)后，除上海G有限公司尚未補(bǔ)繳稅款外，其余十家公司均已將涉案稅款補(bǔ)繳。
2020年6月5日，被告人楊某經(jīng)電話傳喚至公安機(jī)關(guān)接受訊問，但未如實(shí)供述，后于同年8月4日主動至公安機(jī)關(guān)配合調(diào)查，如實(shí)供述了上述事實(shí)，并檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，后經(jīng)查證屬實(shí)。審查起訴階段，楊某退繳違法所得5萬元，案件審理期間繼續(xù)退繳違法所得5萬元。
上述事實(shí)，被告人楊某在開庭審理過程中亦無異議，并有同案犯趙某1的供述，同案關(guān)系人趙某2、汪某、易某、朱某、顧某、卓某、王某1、裘某、魯某、何某、王某2、姜某、李某的供述，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的抵扣證明、完稅證明等，公安機(jī)關(guān)出具的偵破經(jīng)過、工作情況、情況說明、匯總表及調(diào)取的相關(guān)公司材料、刑事判決書、準(zhǔn)予注銷登記通知書、銀行賬戶交易明細(xì)、戶籍信息，上海市金山區(qū)人民檢察院出具的扣押決定書、扣押清單，相關(guān)退贓憑證等證據(jù)所證實(shí)，足以認(rèn)定。
被告人楊某對起訴指控的事實(shí)及罪名均無異議，但認(rèn)為其構(gòu)成自首。
辯護(hù)人對起訴指控的事實(shí)及罪名均無異議，并認(rèn)為被告人有自首情節(jié)，主動到案后在首份筆錄中即如實(shí)供述了主要犯罪事實(shí)，后再次主動投案并如實(shí)供述了全部犯罪行為；檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，查證屬實(shí)，有立功表現(xiàn)；無前科劣跡，主觀惡性較小，社會危害性不大；愿意認(rèn)罪悔罪，已退繳違法所得；家庭困難需要照顧。建議對被告人從輕處罰并適用緩刑。
本院認(rèn)為，被告人楊某作為單位犯罪中的其他直接責(zé)任人員，在沒有實(shí)際交易的情況下，協(xié)助他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。被告人楊某在共同犯罪中起次要作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)減輕處罰。被告人楊某檢舉揭發(fā)他人犯罪行為，查證屬實(shí)，有立功表現(xiàn)，可以從輕或者減輕處罰。被告人楊某雖自動投案，但到案后未對其協(xié)助虛開增值稅專用發(fā)票的行為作如實(shí)供述，不能認(rèn)定為自首，相關(guān)辯解辯護(hù)意見與查明事實(shí)不符，不予采納，但其后期如實(shí)供述，可以從輕處罰。被告人楊某有退贓表現(xiàn)，可以酌情從輕處罰。綜合被告人楊某的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)等，可以適用緩刑。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第六十八條、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人楊某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。
（緩刑考驗(yàn)期限自判決確定之日起計(jì)算。）
楊某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動，做一名有益社會的公民。
二、退繳的違法所得予以沒收。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向上海市第一中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審 判 長 徐 艷
審 判 員 周丹輝
人民陪審員 王 瓊
書 記 員 劉佳慧
二〇二二年八月四日