城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
一、稅費(fèi)說明
1．城市維護(hù)建設(shè)稅是隨增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅(統(tǒng)稱“三稅”)附征并專門用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。
納稅義務(wù)人為城鎮(zhèn)范圍內(nèi)繳納“三稅”的單位和個(gè)人，暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
2．教育費(fèi)附加是隨增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅附征的一種附加費(fèi)。作用是為了發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。
教育費(fèi)附加的納稅義務(wù)人為繳納“三稅”的單位和個(gè)人。暫不包括外商投資企業(yè)及外國企業(yè)。
二、應(yīng)納稅額
1．稅(費(fèi))率
(1)城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實(shí)行差別稅率，其稅率分別為：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的(包括農(nóng)村地區(qū))，稅率為l％。
(2)教育費(fèi)附加的費(fèi)率為3％。
2．計(jì)稅依據(jù)
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，與“三稅”同時(shí)繳納。按照規(guī)定，城建稅及教育費(fèi)附加以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”的應(yīng)繳稅額，并不包括企業(yè)因?yàn)闆]有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。
3．應(yīng)納稅額
城建稅及教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)×稅(費(fèi))率
三、征收規(guī)定
1．優(yōu)惠政策
由于城建稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收的，因此減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅也意味著減免城市維護(hù)建設(shè)稅，所以城建稅和教育費(fèi)附加一般不能單獨(dú)減免。
2．納稅申報(bào)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于本納稅周期終了后在進(jìn)行“三稅”申報(bào)的同時(shí)，進(jìn)行城建稅和教育費(fèi)附加的納稅申報(bào)。
3．稅款繳納
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)期全部“三稅”的稅額時(shí)，同時(shí)按照納稅申報(bào)表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城建稅和教育費(fèi)附加。
四、法律依據(jù)
1．《中華人民共和國城市維護(hù)稅暫行條例》(國發(fā)[1985]第19號)1985．02．08
2．《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》(國務(wù)院令[2005]第448號修定)2005．10．01
3．《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用稅種問題的通知》(國稅發(fā)[1994]123號)1994．01．01
摘自：周勝著《外商投資房地產(chǎn)法律實(shí)務(wù)》
