年　月　日發(fā)布（ 　）財字第　號

第一章　總則

1．目的

為加強對本公司的財務管理，財務部可以隨時指定適當人員對本公司各部門及各下屬營業(yè)單位進行稽核工作。
　　稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時在有關賬冊簿據(jù)上簽章。
　　2．范圍
　　本公司稽核業(yè)務范圍定為賬務、業(yè)務、財務、總務、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。
　　3．稽查方式
　　3．1稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，應分赴各單位實施稽查，每年稽查次數(shù)視事實需要而定；
　　3．2稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前應將各單位已往審核及檢查報告認真研究后作為參考。
　　4．保密
　　4．1稽核人員有保守職務上所獲得秘密的責任，不得泄露或預先透露于檢查單位。
　　4．2稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告一并呈報審核。
　　5．調查與詢問
　　5．1稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱賬冊、表格及有關檔案；必要時，可以請其出具書面說明。
　　5．2稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證（或公文）交由受稽核單位主管驗明外，工作態(tài)度應力求親切，切忌傲凌或偏私。
　　6．報告
　　稽核人員于稽核事務結束后，應據(jù)實寫明檢查報告書，送有關部門審核。

第二章　賬 務 稽 核

7．記賬憑證審核

記賬憑證的審核或檢查時，應注意下列事項：
　　7．1每一交易行為發(fā)生是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因；
　　7．2會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確；
　　7．3轉賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符；
　　7．4應加蓋的戳記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全；
　　7．5傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備；
　　7．6傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整；
　　7．7傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日記表；
　　7．8傳票的調閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。
　　8．賬簿檢查
　　賬簿檢查時，應注意下列事項：
　　8．1各種賬簿的記載是否與傳票相符，應復核的，是否已復核；每日應記的賬是否當日記載完畢。
　　8．2現(xiàn)金收付日記賬收付總額是否與庫存表當日收付金額相符。
　　8．3各科目明細分類賬，各戶或子目之和或未銷各筆之和，是否與總分類賬、各該科目之余額相等，是否按日或定期核對，相對科目之余額是否相符，有無漏轉現(xiàn)象。
　　8．4各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理；空白賬頁有無劃“__”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員蓋章證明。
　　8．5各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等是否完備，并送稅收稽征機關登記。
　　8．6各種賬簿有無經核準后而自行改訂者。
　　8．7活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。
　　8．8舊賬簿內未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”章注銷。
　　8．9各種賬簿的保存方法及放置地點是否妥善，是否登記備忘簿；賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第三章　業(yè) 務 稽 核

9．庫存檢查

庫存檢查時須注意下列事項：
　　9．1檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點；如在營業(yè)時間之后，應根據(jù)當日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查；如在營業(yè)時間之內應根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。
　　9．2庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。
　　9．3現(xiàn)金是否存放庫內；如有另存他處者，應立即查明原因。
　　9．4托收到期票據(jù)等有關庫存財物應同時檢查，并須核對有關賬表、憑證單據(jù)。
　　9．5檢查庫存應查點數(shù)目、核對賬簿，并應注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善、幣券種類是否分清。
　　9．6金庫鑰匙及暗鎖、密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當、嚴密。
　　9．7匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。
　　9．8營業(yè)日報表的記載是否與銀行存款相符。
　　9．9內部往來或外縣市單位往來賬，是否經常核對。
　　9．10內部往來賬，是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。
　　9．11檢查縣市單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉賬的單據(jù)合計數(shù)，是否與周轉金、準備金相符，有無不當?shù)膲|款或已付款，及久未交貨的零星支付或請購款。
　　10．信托資金
　　檢查各種信托資金賬時，應注意下列事項：
　　10．1利率是否依照規(guī)定計算信托資金積數(shù)以及利息計算是否經過復核。
　　10．2信托資金支付時是否與各明細分戶賬結余單據(jù)核對并依照規(guī)定結算利息。
　　10．3委托戶之印鑒卡、賬卡有無登記戶籍資料身份證、統(tǒng)一編號，并經主管人簽章證明。
　　10．4信托資金付清時，應注意其收回單據(jù)及賬卡是否加蓋結清或付訖戳記。
　　10．5各種信托資金之委托中途取本結清及滿期續(xù)存等手續(xù)及計息標準是否依照規(guī)定辦理。
　　10．6信托單及賬卡是否編號及經復核，賬卡是否有付息記錄；已付清的信托單有無注銷，并經驗印其存根聯(lián)有無注銷；作廢存單是否連同存根聯(lián)注明及妥為保管。
　　10．7根據(jù)信托單存根核對賬卡是否齊全相符無誤。
　　10．8核對各項信托資金余額及轉出金額是否與賬表相符。
　　10．9點檢信托單之庫存是否與登記賬卡相符，其保管或開票情形是否合于規(guī)定。
　　10．10信托資金之現(xiàn)金是否按日收取，并將收金卡整理妥善；拖延繳納者，是否按規(guī)定計收利息；支票繳納者是否填寫支票行庫、賬戶、號碼及到期日。
　　11．報表檢查
　　報表檢查，應注意下列事項：
　　11．1各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏；
　　11．2報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定；
　　11．3數(shù)字計算是否準確，簽章是否齊全；
　　11．4各種報表內容是否與賬簿上之記載相符；
　　11．5報表保存方法及放置地點是否妥善。
　　12．放款檢查
　　檢查放款業(yè)務時，應注意下列事項：
　　12．1是否具備誠信調查及按規(guī)定呈經核準，并依照條件辦理。
　　12．2利率是否照規(guī)定計算并催收，并將記錄登載賬卡。
　　12．3質押手續(xù)是否完備，質押品保存方法是否妥善，數(shù)量折扣是否符合規(guī)定，并與賬卡記載數(shù)額相符，保險額是否足額，受益手續(xù)是否完備，如遇質押品不定或變質時是否催贖或追加質押品，收受質押品制發(fā)收據(jù)時是否設備查登記，質押品發(fā)還時收據(jù)有無收回注銷。
　　12．4如有逾期未還，違約息是否計收，已否催收；若有發(fā)生呆滯情事，已否作適當處理，是否已呈經核準，其處理手續(xù)是否合于規(guī)定。
　　12．5借貸案償還部分款項或追加貨款時，其有關單據(jù)及賬冊是否注明。
　　12．6借據(jù)金額與放款賬卡金額是否相符，借據(jù)借款關系人印鑒與約定書、印鑒卡等是否相符。
　　12．7保證人信用是否經過誠信調查，保證人死亡或喪失信用時是否已催換保證。
　　12．8營業(yè)單位所受理之信托單質押貸款余額是否每月與放款保證科對賬，賬卡之整理，保管是否妥善。
　　13．保證業(yè)務
　　檢查保證業(yè)務時，應注意下列事項：
　　13．1保證案件是否經誠信調查及依規(guī)定手續(xù)及奉準辦理，簽章是否齊全；
　　13．2應收手續(xù)費是否依規(guī)定計算，其收款程序是否符合規(guī)定；
　　13．3保證金額是否與保證契約或保證函件留底及賬冊相符；
　　13．4保稅案件沖銷金額，是否與稅捐稽征機關解除責任函所列數(shù)額及賬冊相符；
　　13．5擔保品性質、種類、數(shù)額是否符合規(guī)定，應辦質押手續(xù)已否辦妥，以有價證券或信托單擔保者是否與賬冊相符，保管是否妥善；13．6保證但未解除責任案件是否經常清理，逾期案件是否清理催結；
　　13．7委托人未能依約償付保證款項，如發(fā)生墊付或轉作貨款時是否報請核準，其賬冊是否已作適當記載，同時是否追償或追保或作適當處理；