中國資產評估協(xié)會

關于印發(fā)《評估機構業(yè)務質量控制指南》的通知

中評協(xié)[2010] 214 號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產評估協(xié)會（注冊會計師協(xié)會），具有證券評估業(yè)務資格的資產評估機構：

　　為規(guī)范評估機構的業(yè)務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產評估各方當事人的合法權益，中國資產評估協(xié)會在財政部等部門指導下，制定了《評估機構業(yè)務質量控制指南》，現予以發(fā)布，自2012年1月1起正式施行。

　　2011年1月1日至2011年12月31日期間，具有證券評估業(yè)務資格的資產評估機構依據本指南對本機構評估業(yè)務質量控制制度進行修改和完善并試運行。2012年1月1日起，具有證券評估業(yè)務資格的資產評估機構正式執(zhí)行。其他評估機構參照執(zhí)行。

　　請各地方協(xié)會將《評估機構業(yè)務質量控制指南》及時轉發(fā)評估機構，組織評估機構和注冊資產評估師進行學習和培訓，并將執(zhí)行過程中發(fā)現的問題及時上報中國資產評估協(xié)會。

　　附件：《評估機構業(yè)務質量控制指南》

　　　　　　　　　　 中國資產評估協(xié)會
二0一0年十二月十八日

附件：

評估機構業(yè)務質量控制指南

第一章 總 則

　　第一條 為規(guī)范評估機構的業(yè)務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益，根據《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業(yè)道德準則——基本準則》，制定本指南。

　　第二條 評估機構應當結合自身規(guī)模、業(yè)務特征、業(yè)務領域等因素，建立質量控制體系，保證評估業(yè)務質量，防范執(zhí)業(yè)風險。

　　第三條 質量控制體系包括評估機構為實現質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為政策執(zhí)行和監(jiān)控而設計的必要程序。

　　第四條 評估機構應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序：

　　（一）質量控制責任；

　　（二）職業(yè)道德；

　　（三）人力資源；

　　（四）評估業(yè)務承接；

　　（五）評估業(yè)務計劃；

　　（六）評估業(yè)務實施和報告出具；

　　（七）監(jiān)控和改進；

　　（八）文件和記錄。

　　第五條 評估機構制定的質量控制政策和程序，應當形成書面文件。評估機構應當記錄這些政策和程序的執(zhí)行情況。

　　第六條 評估機構對資產評估業(yè)務進行質量控制，應當遵守本指南。

第二章 質量控制責任

　　第七條 評估機構應當合理界定和細分質量控制體系中控制主體承擔的質量控制責任，并建立責任落實和追究機制。控制主體通常包括：

　　（一）最高管理層；

　　（二）首席評估師；

　　（三）項目負責人；

　　（四）項目審核人員；

　　（五）項目團隊成員；

　　（六）評估機構其他人員。

　　第八條 最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構的一個人或者一組人。

　　最高管理層對業(yè)務質量控制承擔最終責任。

　　第九條 最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權的或者章程（或者合伙人協(xié)議）規(guī)定的范圍內行使職權，并承擔以下職責：

　　（一）樹立質量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標；

　　（二）制定評估機構的服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內涵，并評審其持續(xù)適宜性；

　　（三）在相關職能部門層次上建立質量目標，質量目標應當具體、可測量和可實現，并與服務宗旨保持一致；

　　（四）策劃組織架構和質量控制體系，并對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)；

　　（五）合理授權分支機構的業(yè)務權限，對分支機構的業(yè)務開展實施控制。

　　第十條 首席評估師是指最高管理層在質量控制體系方面的代表。首席評估師應當為評估機構的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權限，直接對最高管理層負責。

　　第十一條 首席評估師承擔以下職責：

　　（一）確保質量控制體系建立、實施和保持；

　　（二）監(jiān)控質量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；

　　（三）促進全體人員不斷提高業(yè)務質量意識。

　　第十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務項目負責人制度。項目負責人應當符合下列要求：

　　（一）具有注冊資產評估師資格；

　　（二）具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經驗；

　　評估機構應當對每項評估業(yè)務委派項目負責人，可以根據業(yè)務特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事擔任項目負責人。

　　第十三條 項目負責人承擔以下職責：

　　（一）評估計劃的制訂和組織實施；

　　（二）評估業(yè)務實施中的協(xié)調和溝通；

　　（三）按照程序報告與評估業(yè)務相關的重要信息；

　　（四）組織復核項目團隊人員的工作；

　　（五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；

　　（六）組織編制評估報告，并審核相關內容；

　　（七）在出具的評估報告上簽字蓋章；

　　（八）組織處理評估報告提交后的反饋意見；

　　（九）組織評估業(yè)務工作底稿歸檔。

　　第十四條 項目審核人員應當符合下列要求：

　　（一）具備履行職責的技術專長；

　　（二）具備審核業(yè)務所需要的經驗和權限；

　　（三）保證審核工作的客觀性。

　　第十五條 項目審核人員承擔以下職責：

　　（一）審核評估程序執(zhí)行情況；

　　（二）審核擬出具的評估報告；

　　（三）審核工作底稿；

　　（四）綜合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。

　　第十六條 項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務項目工作的注冊資產評估師、業(yè)務助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：

　　（一）接受項目負責人的領導，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；

　　（二）按照評估機構質量控制政策和程序的要求從事具體評估業(yè)務工作，形成工作底稿；

　　（三）匯報執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現的重大問題；

　　（四）復核已完成的工作底稿并接受審核。

　　第十七條 評估機構應當明確處于質量控制體系中的其他人員的職責，該類人員通常包括：

　　（一）業(yè)務洽談人員；

　　（二）業(yè)務部門負責人；

　　（三）分支機構負責人；

　　（四）人力資源管理人員；

　　（五）信息管理人員；

　　（六）檔案管理人員；

　　（七）文秘人員。

第三章　職業(yè)道德

　　第十八條 評估機構應當制定政策和程序，保證全體人員遵守資產評估職業(yè)道德準則。

　　第十九條 評估機構制定的政策和程序，應當強調遵守資產評估職業(yè)道德準則的重要性，并通過以下方式予以強化：

　　（一）管理層的示范；

　　（二）教育和培訓；

　　（三）監(jiān)控；

　　（四）對違反資產評估職業(yè)道德準則行為的處理。

　　第二十條 評估機構應當按照資產評估職業(yè)道德準則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。針對具體評估業(yè)務的特點，評估機構應當：

　　（一）對影響獨立性和客觀性的利益關系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業(yè)務，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受的水平；

　　（二）要求內部相關人員就有關獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；

　　（三）排除影響評估師做出獨立專業(yè)判斷的外部因素的干擾。

　　第二十一條　評估機構制定的保密政策，應當要求執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員對國家秘密、委托方和相關當事方的商業(yè)秘密、所在評估機構的商業(yè)秘密負有保密義務。除下列人員和機構依法從評估機構獲取和保留的國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應公開的信息以及評估結論：

　　（一）委托方或者由委托方書面許可的人；

　　（二）法律、行政法規(guī)允許的第三方；

　　（三）具有管轄權的監(jiān)管機構、行業(yè)協(xié)會。

　　執(zhí)業(yè)人員和其他相關人員在為委托方和相關當事方服務結束或者離開所在評估機構后，應當按照有關規(guī)定或者合同約定承擔保密義務。

第四章　人力資源

　　第二十二條 評估機構應當合理配置必需的人力資源，并根據業(yè)務的變化，對人力資源進行調整和更新。

　　第二十三條 評估機構在制定人力資源政策和程序時，應當考慮以下內容：

　　（一）人力資源規(guī)劃；

　　（二）崗位職責和任職要求；

　　（三）招聘與選拔；

　　（四）教育與培訓；

　　（五）績效考評；

　　（六）薪酬制度。

　　第二十四條 評估機構在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件：

　　（一）必要的職業(yè)道德素質，能夠保持獨立性；

　　（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經驗；

　　（三）遵守評估機構業(yè)務質量控制政策和程序的意識。

　　第二十五條 評估機構聘請專家和外部人員協(xié)助工作的，應當制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。

第五章 評估業(yè)務承接

　　第二十六條 評估機構應當制定評估業(yè)務承接環(huán)節(jié)的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業(yè)務約定書之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。

　　第二十七條 評估機構應當謹慎地選擇客戶和業(yè)務，在制定業(yè)務承接環(huán)節(jié)的政策和程序時，應當考慮以下方面：

　　（一）業(yè)務洽談；

　　（二）業(yè)務約定書的審核和簽訂；

　　（三）發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、終止情形時的處置。

　　第二十八條 評估機構應當規(guī)定業(yè)務洽談人員所具備的條件。業(yè)務洽談人員在洽談業(yè)務時，應當了解下列事項：

　　（一）評估業(yè)務基本事項；

　　（二）法律法規(guī)、評估準則的要求；

　　（三）委托方的要求；

　　（四）被評估單位的情況；

　　（五）評估業(yè)務風險。

　　第二十九條 在簽訂業(yè)務約定書之前，評估機構應當考慮與評估業(yè)務有關的要求、風險、勝任能力等因素，以確保：

　　（一）委托方的要求得到正確理解；

　　（二）風險得到初步識別和評價；

　　（三）有能力滿足合理要求和控制風險。

　　第三十條 評估機構應當根據業(yè)務風險對評估業(yè)務進行分類，分類時應當考慮下列因素：

　　（一）來自委托方和相關當事方的風險；

　　（二）來自評估對象的風險；

　　（三）來自評估機構及人員的風險；

　　（四）評估報告使用不當的風險。

　　第三十一條 當發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、終止情形時，評估機構應當采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：

　　（一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核；

　　（二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通；

　　（三）將信息傳達到相關人員。

第六章 評估業(yè)務計劃

　　第三十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務計劃的控制政策和程序，以確保：

　　（一）項目團隊成員了解工作內容、工作目標、重點關注領域；

　　（二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務；

　　（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務；

　　（四）使委托方和相關當事方了解評估計劃的內容，配合項目團隊工作。

　　第三十三條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務計劃控制政策和程序：

　　（一）評估計劃編制前進一步明確業(yè)務基本事項；

　　（二）評估計劃編制和批準的參與者；

　　（三）評估計劃的內容和繁簡程度；

　　（四）評估業(yè)務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執(zhí)行性；

　　（五）評估計劃的編制、審核、批準流程；

　　（六）評估計劃實施過程中的重大調整。

　　第三十四條 評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項：

　　（一）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源；

　　（二）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導；

　　（三）確定是否對項目團隊成員進行適當的培訓；

　　（四）確定是否開展初步評估活動。

　　第三十五條 對大型、復雜的評估業(yè)務，評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。

第七章 評估業(yè)務實施和報告出具

　　第三十六條 評估機構應當制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以保證相關法律法規(guī)、評估準則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。

　　第三十七條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務實施和報告出具環(huán)節(jié)的控制政策和程序：

　　（一）項目團隊組建及工作委派；

　　（二）現場調查、評估資料收集和評定估算；

　　（三）評估報告編制；

　　（四）利用專家工作；

　　（五）引用其他專業(yè)報告結論；

　　（六）疑難問題或者爭議事項的解決；

　　（七）項目負責人的指導與監(jiān)督；

　　（八）內部審核；

　　（九）評估報告簽發(fā)及提交。

　　第三十八條 評估機構在制定不同特征資產（企業(yè)）的現場調查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通常考慮以下要素：

　　（一）現場調查方案的可行性；

　　（二）評估資料的真實性、合法性和完整性；

　　（三）評估方法的恰當性、評估參數的合理性；

　　（四）評估報告的合規(guī)性。

　　第三十九條 評估機構制定的引用其他專業(yè)報告結論環(huán)節(jié)的控制政策和程序，通常包括下列內容：

　　（一）對出具專業(yè)報告的機構和人員資質的關注；

　　（二）對擬引用專業(yè)報告進行必要的關注；

　　（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。

　　第四十條 評估機構制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括下列內容：

　　（一）向評估機構內部或者外部具備資歷和經驗的相關人員咨詢；

　　（二）處理項目執(zhí)行過程中的意見分歧。

　　只有對分歧意見形成結論，評估機構才能出具評估報告。

　　第四十一條 評估機構應當制定控制政策和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的工作進行指導、監(jiān)督，并對下列事項實施控制：

　　（一）項目團隊的組建和管理；

　　（二）業(yè)務時間進度；

　　（三）業(yè)務溝通；

　　（四）業(yè)務風險；

　　（五）業(yè)務成本。

　　第四十二條 評估機構應當設置專門部門或者專門崗位實施評估業(yè)務的內部審核，內部審核的政策和程序應當確保未經審核合格的事項不進入下一程序。內部審核的政策和程序，應當包括下列內容：

　　（一）內部審核流程；

　　（二）項目審核人員的專業(yè)能力要求；

　　（三）審核的時間、范圍和方法。

　　第四十三條評估機構應當制定評估報告簽發(fā)政策和程序。

　　評估報告簽發(fā)政策和程序應當規(guī)定，一旦發(fā)現已經提交的評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，評估機構為挽回不良影響，根據問題的嚴重程度或者潛在影響程度應當采取的相應措施。

第八章 監(jiān)控和改進

　　第四十四條 評估機構應當制定政策和程序，對質量控制體系運行情況進行監(jiān)控。監(jiān)控應當重點關注以下內容：

　　（一）質量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構的實際；

　　（二）質量控制體系是否達到了質量目標；

　　（三）質量控制體系是否得到有效的實施和保持。

　　第四十五條 評估機構對質量控制體系運行情況的監(jiān)控措施主要包括：

　　（一）建立信息系統(tǒng)，收集、管理和利用不同渠道來源的相關信息，為評價和改進質量控制體系提供依據；

　　（二）對質量控制體系運行的過程進行監(jiān)控；

　　（三）對質量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。

　　第四十六條 對監(jiān)控中發(fā)現的問題和隱患，質量控制體系中的相關控制主體應當采取適當的糾正措施和預防措施，并對所采取措施的有效性和效率進行評價。

　　第四十七條 評估機構應當根據監(jiān)控和其他方面的信息對質量控制體系的適當性和有效性進行評價，并提出改進意見。

第九章 文件和記錄

　　第四十八條 評估機構應當制定文件控制政策和程序，確保質量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。

　　第四十九條 評估機構應當制定政策和程序，保持業(yè)務質量控制的相關記錄并及時歸檔。

　　記錄控制的政策和程序，應當規(guī)定記錄的標識、儲存、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。

　　第五十條 業(yè)務質量控制記錄主要包括：

　　（一）人力資源管理記錄；

　　（二）評估業(yè)務工作底稿；

　　（三）監(jiān)控和改進記錄；

　　（四）質量控制體系評審記錄。

　　第五十一條 業(yè)務質量控制記錄，應當根據重要性和必要性設計其內容，以滿足法律法規(guī)、評估準則及相關要求。

第十章　 附 則

　　第五十二條 本指南自2012年1月1日起施行。