財政部

關于引導企業(yè)科學規(guī)范選擇會計師事務所的指導意見

財會[2011]15號


國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：

　　為了深入貫徹落實《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）精神，提高企業(yè)會計信息質量，促進注冊會計師行業(yè)的公平有序競爭，加快形成大中小會計師事務所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，更好地發(fā)揮會計師事務所在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的積極作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，現(xiàn)就引導企業(yè)科學規(guī)范選擇會計師事務所提出如下意見：

　　一、企業(yè)選擇會計師事務所，是指企業(yè)根據(jù)相關法律法規(guī)要求和自身管理需求，聘用會計師事務所對財務報告、內(nèi)部控制等發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。企業(yè)聘用會計師事務所從事其他審計、審閱、咨詢、代理記賬等法定業(yè)務參照本意見執(zhí)行。事業(yè)單位選擇會計師事務所可以參照本意見執(zhí)行。

　　二、企業(yè)采用招標方式委托會計師事務所提供相關服務的，應當嚴格遵照《委托會計師事務所審計招標規(guī)范》（財會[2006]2號）執(zhí)行。

　　三、金融企業(yè)選聘會計師事務所，應當同時遵照《金融企業(yè)選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》（財金[2010]169號）執(zhí)行。

　　四、大中型企業(yè)，應當選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響相適應的大中型會計師事務所提供相關服務。

　　在同等條件下，對于符合下列條件之一的大中型會計師事務所應當優(yōu)先考慮：

　　（一）由財政部和證監(jiān)會推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務的；

　　（二）具備從事證券、期貨相關業(yè)務資格的；

　　（三）組織形式為合伙制或特殊普通合伙制的。

　　五、境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關系國計民生的大型骨干國有企業(yè)，應當優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的我國大型會計師事務所提供相關服務。

　　六、小型企業(yè)原則上選擇小型會計師事務所提供相關服務，也可以選擇符合其業(yè)務需求的其他會計師事務所提供相關服務。

　　七、大中型企業(yè)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響明顯不相匹配的會計師事務所提供服務的，財政部門應當將該企業(yè)及承接業(yè)務的會計師事務所列為重點監(jiān)管對象。

　　八、本意見所稱小型企業(yè)，是指符合國務院發(fā)布的中小企業(yè)劃型標準的小企業(yè)或微型企業(yè)。大中型企業(yè)是指除小型企業(yè)以外的其他企業(yè)。

　　本意見所稱大型會計師事務所，是指在人才、品牌、規(guī)模、技術標準、執(zhí)業(yè)質量和管理水平等方面居于行業(yè)領先地位，能夠為我國企業(yè)“走出去”提供國際化綜合服務，由財政部、證監(jiān)會推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所。中型會計師事務所是指在人才、品牌、規(guī)模、技術標準、執(zhí)業(yè)質量和管理水平等方面具有較高水準，能夠為大中型企事業(yè)單位、上市公司提供專業(yè)或綜合服務，行業(yè)排名前200位的會計師事務所（不含大型會計師事務所）。雖未進入行業(yè)排名前200位，但在本省（自治區(qū)、直轄市）會計師事務所綜合評價排名進入前10名以內(nèi)的會計師事務所，可比照中型會計師事務所執(zhí)行（具體范圍由省級財政部門確定）。小型會計師事務所是指除大中型會計師事務所以外的其他會計師事務所。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財政部

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一一年六月十六日