國家稅務(wù)總局

卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價格信息采集和核定管理辦法

（2011年10月27日國家稅務(wù)總局令第26號公布，根據(jù)2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）



第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 卷煙價格信息采集范圍為在中華人民共和國境內(nèi)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。
　　卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格（以下簡稱計(jì)稅價格）核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。
　　第三條 卷煙價格信息采集的內(nèi)容包括：卷煙牌號規(guī)格、卷煙類別、卷煙條包裝商品條碼、銷售數(shù)量、銷售價格和銷售額及其他相關(guān)信息。
　　第四條 卷煙批發(fā)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)卷煙價格信息采集和審核工作。
　　第五條 《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單》（以下簡稱《清單》，見附件），為卷煙批發(fā)企業(yè)申報繳納消費(fèi)稅（以下簡稱申報納稅）的附報資料，由卷煙批發(fā)企業(yè)按月填寫，于每月申報納稅時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
　　第六條 《卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表》（以下簡稱《明細(xì)表》，見附件），由卷煙生產(chǎn)企業(yè)于次年的1月份填寫，于填報當(dāng)月申報納稅時一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。
　　第七條 《清單》和《明細(xì)表》由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，于申報期結(jié)束后10個工作日內(nèi)逐級上報至省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）。省稅務(wù)局應(yīng)于次月15日前，上報國家稅務(wù)總局。
　　第八條 新牌號、新規(guī)格卷煙信息，由國家煙草專賣局于批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)新牌號、新規(guī)格卷煙執(zhí)行銷售價格的當(dāng)月，將卷煙牌號規(guī)格、類別、卷煙條包裝商品條碼、調(diào)撥價格、批發(fā)價格及建議計(jì)稅價格等信息送國家稅務(wù)總局。
　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于新牌號、新規(guī)格卷煙實(shí)際銷售的當(dāng)月將上述信息報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　第九條 本辦法第三條所稱卷煙條包裝商品條碼按以下標(biāo)準(zhǔn)采集：
　　（一）標(biāo)準(zhǔn)條（200支/條）包裝的卷煙，為條包裝卷煙的商品標(biāo)識代碼；
　　（二）非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙，為卷煙實(shí)際外包裝商品標(biāo)識代碼。
　　第十條 計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計(jì)稅價格的核定公式為：
　　某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）
第十一條 卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算。計(jì)算公式為：
批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格=
第十二條 卷煙批發(fā)毛利率具體標(biāo)準(zhǔn)為：
（一）調(diào)撥價格滿146.15元的一類煙34%；
　　（二）其他一類煙29%；
　　（三）二類煙25%；
　　（四）三類煙25%；
　　（五）四類煙20%；
　　（六）五類煙15%。
　　調(diào)整后的卷煙批發(fā)毛利率，由國家稅務(wù)總局另行發(fā)布。
第十三條 已經(jīng)核定計(jì)稅價格的卷煙，發(fā)生下列情況，國家稅務(wù)總局將重新核定計(jì)稅價格：
　　（一）卷煙價格調(diào)整的；
　　（二）卷煙批發(fā)毛利率調(diào)整的；
　　（三）通過《清單》采集的卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)毛利后，卷煙平均銷售價格連續(xù)6個月高于國家稅務(wù)總局已核定計(jì)稅價格10%，且無正當(dāng)理由的。
　　第十四條 計(jì)稅價格核定時限分別為：
　　（一）新牌號、新規(guī)格的卷煙，國家稅務(wù)總局于收到國家煙草專賣局相關(guān)信息滿8個月或信息采集期滿6個月后的次月核定并發(fā)布。
　　（二）已經(jīng)核定計(jì)稅價格的卷煙：
　　1.全行業(yè)卷煙價格或毛利率調(diào)整的，由國家煙草專賣局向國家稅務(wù)總局提請重新調(diào)整計(jì)稅價格。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計(jì)稅價格文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布；
　　2.個別牌號、規(guī)格卷煙價格調(diào)整的，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定計(jì)稅價格的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報至國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局于收到申請調(diào)整計(jì)稅價格文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布；
　　3.連續(xù)6個月高于計(jì)稅價格的，經(jīng)相關(guān)省稅務(wù)局核實(shí)后，且無正當(dāng)理由的，國家稅務(wù)總局于收到省稅務(wù)局核實(shí)文件后1個月內(nèi)核定并發(fā)布。
　　第十五條 未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅。
　　已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價格高于計(jì)稅價格的，按實(shí)際銷售價格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報納稅；實(shí)際銷售價格低于計(jì)稅價格的，按計(jì)稅價格確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅款并申報納稅。
　　第十六條 對于在6個月內(nèi)未按規(guī)定向國家稅務(wù)總局報送信息資料的新牌號、新規(guī)格卷煙，國家稅務(wù)總局將按照《清單》采集的實(shí)際銷售價格適用最低檔批發(fā)毛利率核定計(jì)稅價格。
　　第十七條 卷煙批發(fā)企業(yè)編制虛假批發(fā)環(huán)節(jié)實(shí)際銷售價格信息的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十八條 卷煙生產(chǎn)企業(yè)套用其他牌號、規(guī)格卷煙已核定計(jì)稅價格，造成企業(yè)少繳消費(fèi)稅稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自新牌號、新規(guī)格卷煙投放市場之日起調(diào)整卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅收入，追繳少繳消費(fèi)稅稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十九條 國家稅務(wù)總局依據(jù)國家煙草專賣局備案信息及《清單》，建立全國統(tǒng)一的卷煙信息庫，記錄各牌號規(guī)格卷煙核價的相關(guān)信息。
　　第二十條 本辦法下列用語的含義：
　　“卷煙牌號規(guī)格”，是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙商標(biāo)牌號規(guī)格。
　　“卷煙類別”，是指國家煙草專賣局劃分的卷煙類別，即一類卷煙、二類卷煙、三類卷煙、四類卷煙和五類卷煙。
　　一類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價格滿100元的卷煙。
　　二類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格滿70元不滿100元的卷煙。
　　三類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格滿30元不滿70元的卷煙。
　　四類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格滿16.5元不滿30元的卷煙。
　　五類卷煙：是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格不滿16.5元的卷煙。
“卷煙條包裝商品條碼”，是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)并下發(fā)的，符合國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的13位條包裝卷煙的商品標(biāo)識代碼和非標(biāo)準(zhǔn)包裝（如聽、扁盒等）卷煙的外包裝商品標(biāo)識代碼。
“新牌號卷煙”，是指在國家工商行政管理總局商標(biāo)局新注冊商標(biāo)牌號，且未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格的卷煙。
“新規(guī)格卷煙”，是指2009年5月1日卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整后，卷煙名稱、產(chǎn)品類型、條與盒包裝形式、包裝支數(shù)等主要信息發(fā)生變更時，必須作為新產(chǎn)品重新申請新的卷煙商品條碼的卷煙。
“卷煙調(diào)撥價格”，是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)銷售卷煙的價格，不含增值稅。
　　本辦法所稱的銷售價格、銷售額均不含增值稅。
第二十一條 本辦法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日國家稅務(wù)總局公布的《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價格信息采集和核定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第5號）同時廢止。


附件:表1.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單及填表說明
表2.卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表及填表說明
表3.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表及填表說明
表4.卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表及填表說明

附表1：
卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單

填報單位： 所屬期： 年 月 單位：萬支、元、元/條（200支）

卷煙條包裝商品條碼 卷煙牌號規(guī)格
卷煙類別
卷煙類型 銷售價格 銷售數(shù)量 銷售額 備注
1 2 3 4 5 6 7 8

















卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)清單填表說明

1.本表由批發(fā)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人填報，作為《卷煙消費(fèi)稅納稅申報表（批發(fā)）》的附報資料，于辦理消費(fèi)稅納稅申報時一并報送。
2.本表第2欄“卷煙牌號規(guī)格”名稱為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。
3.本表第4欄“卷煙類型”為國產(chǎn)卷煙、進(jìn)口卷煙、罰沒卷煙、其他。
4.本表第5欄“銷售價格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際價格，不含增值稅。計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格。
5.本表第6欄“銷售數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計(jì)量單位為“萬支”。
6.本表第7欄“銷售額”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際銷售額，不含增值稅。計(jì)量單位為“元”。
7.本表為A4橫式，同時報送電子文件。
8.本表所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。















附表2：
卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表

填報單位： 所屬期： 年 月 單位：萬支、元、元/條（200支）
企業(yè)名稱
卷煙條包裝商品條碼 卷煙牌號規(guī)格
卷煙類別
卷煙類型 銷售價格 銷售數(shù)量 銷售額 備注
1 2 3 4 5 6 7 8 9
















卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細(xì)匯總表填表說明

1.本表為月報，由省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局匯總填報。
2.本表第1欄“企業(yè)名稱”為卷煙批發(fā)企業(yè)名稱。
3.本表第3欄“卷煙牌號規(guī)格”名稱為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。
4.本表第5欄“卷煙類型”為國產(chǎn)卷煙、進(jìn)口卷煙、罰沒卷煙、其他。
5.本表第6欄“銷售價格”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際價格，不含增值稅。計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格。
6.本表第7欄“銷售數(shù)量”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的數(shù)量。計(jì)量單位為“萬支”。
7.本表第8欄“銷售額”為卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位銷售卷煙的實(shí)際銷售額，不含增值稅。計(jì)量單位為“元”。
8.本表為A4橫式，同時報送電子文件。
9.本表所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。














附表3：
卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表
所屬期： 年度

企業(yè)名稱： 計(jì)量單位：萬支、元、元/條（200支）
卷煙條包裝商品條碼 卷煙牌號規(guī)格 產(chǎn)量 銷量 銷售價格 調(diào)撥價格 消費(fèi)稅計(jì)稅價格 銷售額 備注
1 2 3 4 5 6 7 8 9
　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　
　 　
　 　 　 　 　
　 　
　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　



卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)表填表說明

1.本表為年報，由卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人于年度終了后填寫，作為《煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報表》的附報資料于次年1月份辦理消費(fèi)稅納稅申報時一并報送。
2.本表第2欄“卷煙牌號規(guī)格”為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。
3.本表第3欄、第4欄 “產(chǎn)量、銷量”為報表所屬期內(nèi)同一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)量、銷量，計(jì)量單位為“萬支”。
4.本表第5欄“銷售價格”為生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售同一牌號、規(guī)格卷煙價格，不含增值稅，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格。
5.本表第6欄“調(diào)撥價格”為國家煙草專賣局核定的卷煙價格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格。
6.本表第7欄“消費(fèi)稅計(jì)稅價格”為國家稅務(wù)總局核定并下發(fā)的計(jì)稅價格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”。
7.在同一所屬期內(nèi)消費(fèi)稅計(jì)稅價格發(fā)生變化的，應(yīng)分行填寫，并在備注欄中標(biāo)注變動日期，同時填寫核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格的文件字號。
8.未核定計(jì)稅價格的卷煙、出口的卷煙，按實(shí)際銷售價格填報。
9.已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格但已停產(chǎn)卷煙、新牌號新規(guī)格卷煙、價格變動牌號卷煙、出口卷煙分別在備注欄中注明“停產(chǎn)”、“新牌號”、“價格變動”、“出口”字樣。
10.本表第8欄“銷售額”，不含增值稅，計(jì)量單位為“元”。
11.本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。









附表4：
卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表
所屬期： 年度

填報單位： 計(jì)量單位：萬支、元、元/條（200支）
企業(yè)名稱 卷煙條包裝商品條碼 卷煙牌號規(guī)格 產(chǎn)量 銷量 銷售價格 調(diào)撥價格 消費(fèi)稅計(jì)稅價格 銷售額 備注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　
　
　 　 　 　 　 　 　
　
　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　



卷煙生產(chǎn)企業(yè)年度銷售明細(xì)匯總表填表說明

1.本表為年報，由省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)局匯總填報。
2.本表第1欄“企業(yè)名稱”為卷煙生產(chǎn)企業(yè)名稱。
3.本表第3欄“卷煙牌號規(guī)格”為經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)生產(chǎn)的卷煙牌號規(guī)格。
4.本表第4欄、第5欄 “產(chǎn)量、銷量”為報表所屬期內(nèi)同一牌號、規(guī)格卷煙產(chǎn)量、銷量，計(jì)量單位為“萬支”。
5.本表第6欄“銷售價格”為生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售同一牌號、規(guī)格卷煙價格，不含增值稅，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格。
6.本表第7欄“調(diào)撥價格”為國家煙草專賣局核定的卷煙價格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”，非標(biāo)準(zhǔn)條包裝的卷煙應(yīng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格。
7.本表第8欄“消費(fèi)稅計(jì)稅價格”為國家稅務(wù)總局核定并下發(fā)的計(jì)稅價格，計(jì)量單位為“元/條（200支）”。
8.在同一所屬期內(nèi)消費(fèi)稅計(jì)稅價格發(fā)生變化的，應(yīng)分行填寫，并在備注欄中標(biāo)注變動日期，同時填寫核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格的文件字號。
9.未核定計(jì)稅價格的卷煙、出口的卷煙，按實(shí)際銷售價格填報。
10.已核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格但已停產(chǎn)卷煙、新牌號新規(guī)格卷煙、價格變動牌號卷煙、出口卷煙分別在備注欄中注明“停產(chǎn)”、“新牌號”、“價格變動”、“出口”字樣。
11.本表第9欄“銷售額”不含增值稅，計(jì)量單位為“元”。
12.本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。