財(cái)政部

關(guān)于印發(fā)《〈社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知

　　財(cái)會〔2025〕35號

國家醫(yī)保局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

　　為進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對醫(yī)療保障基金相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，服務(wù)加強(qiáng)醫(yī)保基金管理，我們制定了《〈社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度〉補(bǔ)充規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　財(cái)  政  部

　　2025年12月23日

《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》補(bǔ)充規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，結(jié)合《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》(財(cái)會〔2017〕28號)實(shí)施以來出現(xiàn)的新情況，制定本規(guī)定。

　　一、關(guān)于長期護(hù)理保險(xiǎn)基金和城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金的會計(jì)制度依據(jù)

　　各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的長期護(hù)理保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金的會計(jì)處理，參照執(zhí)行《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》。

　　二、會計(jì)科目設(shè)置及其使用說明

　　(一)關(guān)于職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金“1101 暫付款”科目的明細(xì)科目設(shè)置及會計(jì)處理。

　　1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下增設(shè)“醫(yī)保預(yù)付金”明細(xì)科目，核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定撥付定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)付金(以下簡稱醫(yī)保預(yù)付金)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)管理需要在該明細(xì)科目下按照預(yù)付對象進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付醫(yī)保預(yù)付金時(shí)，按照預(yù)付的金額，借記“暫付款——醫(yī)保預(yù)付金”科目，貸記“支出戶存款”等科目。收回預(yù)付金的，按照交回的金額，借記“支出戶存款”等科目，貸記“暫付款——醫(yī)保預(yù)付金”科目。沖抵結(jié)算的，按照沖抵結(jié)算的金額，借記“社會保險(xiǎn)待遇支出”等科目，貸記“暫付款——醫(yī)保預(yù)付金”科目。

　　2.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下增設(shè)“集采預(yù)付金”明細(xì)科目，核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定撥付定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)用于藥品和醫(yī)用耗材集中帶量采購的預(yù)付金。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)管理需要在該明細(xì)科目下按照預(yù)付對象進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　3.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下增設(shè)“直接結(jié)算資金”明細(xì)科目，核算經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在與醫(yī)療機(jī)構(gòu)定期結(jié)算前直接與藥企結(jié)算的藥品和醫(yī)用耗材資金。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)管理需要在該明細(xì)科目下按照預(yù)付對象進(jìn)行明細(xì)核算或輔助核算。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向藥企撥付藥品和醫(yī)用耗材款時(shí)，按照預(yù)付的金額，借記“暫付款——直接結(jié)算資金”科目，貸記“支出戶存款”科目。與醫(yī)療機(jī)構(gòu)定期結(jié)算時(shí)，按照沖抵結(jié)算的金額，借記“社會保險(xiǎn)待遇支出”等科目，貸記“暫付款——直接結(jié)算資金”科目。

　　(二)關(guān)于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金“2001 暫收款”科目的明細(xì)科目設(shè)置及會計(jì)處理。

　　經(jīng)國家醫(yī)保局和財(cái)政部備案同意，將本年收取的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保資金(例如第四季度收取的下年度保費(fèi))確認(rèn)為本年度暫收款的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下增設(shè)“待確認(rèn)收入”明細(xì)科目，核算本年度收取的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保資金。城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)收的以后年度保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定在對應(yīng)的受益年度進(jìn)行確認(rèn)。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到以后年度參保資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“國庫存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目，貸記“暫收款——待確認(rèn)收入”科目。

　　對應(yīng)的受益年度，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將前期暫收的參保資金確認(rèn)為當(dāng)期收入，在受益年度首月，按照應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的保費(fèi)金額，借記“暫收款——待確認(rèn)收入”科目，貸記“社會保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。

　　(三)關(guān)于城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金“5101 大病保險(xiǎn)支出”科目的明細(xì)科目設(shè)置及會計(jì)處理。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下增設(shè)“商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦”、“自行經(jīng)辦待遇支出”明細(xì)科目，分別核算劃轉(zhuǎn)商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦以及醫(yī)保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行經(jīng)辦的大病保險(xiǎn)資金。

　　在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行經(jīng)辦的情況下，從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金劃轉(zhuǎn)大病保險(xiǎn)保費(fèi)時(shí)，按照劃轉(zhuǎn)的金額，借記本科目“自行經(jīng)辦待遇支出”明細(xì)科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。

　　在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦的情況下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦”明細(xì)科目下增設(shè)“劃轉(zhuǎn)保費(fèi)支出”、“風(fēng)險(xiǎn)賠付”、“盈余返還”、“其他支出”明細(xì)科目，按照以下要求進(jìn)行明細(xì)核算：

　　1.“劃轉(zhuǎn)保費(fèi)支出”明細(xì)科目，核算從城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)的用于大病保險(xiǎn)保費(fèi)的資金。劃轉(zhuǎn)資金時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目“劃轉(zhuǎn)保費(fèi)支出”明細(xì)科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。

　　2.“風(fēng)險(xiǎn)賠付”明細(xì)科目，核算因城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)發(fā)生虧損時(shí)，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定對商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的補(bǔ)償。進(jìn)行補(bǔ)償時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目“風(fēng)險(xiǎn)賠付”明細(xì)科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。

　　3.“盈余返還”明細(xì)科目，核算商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)出現(xiàn)超過合同約定的盈余時(shí)，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定收到的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)返還資金。盈余返還時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目，貸記本科目“盈余返還”明細(xì)科目。

　　4.“其他支出”明細(xì)科目，核算支付的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)的其他支出。支付其他費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目“其他支出”明細(xì)科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。

　　(四)關(guān)于長期護(hù)理保險(xiǎn)基金會計(jì)科目設(shè)置及會計(jì)處理。

　　1.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“5106 失能等級評估費(fèi)支出”科目，核算長期護(hù)理保險(xiǎn)參保人員申請或延續(xù)享受待遇，由定點(diǎn)評估機(jī)構(gòu)等經(jīng)過醫(yī)保部門認(rèn)定的評估主體按規(guī)定提供失能等級評估服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的，應(yīng)由長期護(hù)理保險(xiǎn)基金支付的評估費(fèi)用。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)增設(shè)“5107 委托經(jīng)辦服務(wù)費(fèi)支出”科目，核算統(tǒng)籌地區(qū)依法依規(guī)通過公開招標(biāo)等競爭性方式有序規(guī)范引入社會力量參與長期護(hù)理保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，依據(jù)協(xié)議約定應(yīng)由長期護(hù)理保險(xiǎn)基金向其支付的委托服務(wù)費(fèi)用。

　　2.經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“4001 社會保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“5001 社會保險(xiǎn)待遇支出”、“3001 一般基金結(jié)余”科目下設(shè)置“職工參保人群”、“居民參保人群”明細(xì)科目，分別核算不同對象的社會保險(xiǎn)費(fèi)收入、待遇支出和結(jié)余情況。同時(shí)，在“5001 社會保險(xiǎn)待遇支出”科目下按照護(hù)理類型進(jìn)行明細(xì)核算。

　　3.長期護(hù)理保險(xiǎn)基金預(yù)收的城鄉(xiāng)居民下年度個(gè)人保費(fèi)，應(yīng)當(dāng)通過“2001 暫收款”科目處理，在下年度確認(rèn)為保費(fèi)收入。

　　三、報(bào)表格式

　　(一)長期護(hù)理保險(xiǎn)基金的收支表格式和編制要求。

　　編制長期護(hù)理保險(xiǎn)基金收支表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“社會保險(xiǎn)待遇支出”和“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目之間增加“失能等級評估費(fèi)支出”、“委托經(jīng)辦服務(wù)費(fèi)支出”項(xiàng)目，在“社會保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“社會保險(xiǎn)待遇支出”項(xiàng)目下增加“(一)職工參保人群”、“(二)居民參保人群”子項(xiàng)目。具體格式如下：

　　收支表

　　險(xiǎn)種和制度：長期護(hù)理保險(xiǎn)基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會社保02表

　　編制單位：__________________　　　　　　　　_______年_______月　　　　　　　　　單位：元

　　項(xiàng)目

　　本月數(shù)

　　本年累計(jì)數(shù)

　　一、基金收入


　　社會保險(xiǎn)費(fèi)收入


　　（一）職工參保人群


　　（二）居民參保人群


　　財(cái)政補(bǔ)貼收入


　　利息收入


　　轉(zhuǎn)移收入


　　上級補(bǔ)助收入


　　下級上解收入


　　其他收入


　　二、基金支出


　　社會保險(xiǎn)待遇支出


　　（一）職工參保人群


　　（二）居民參保人群


　　失能等級評估費(fèi)支出


　　委托經(jīng)辦服務(wù)費(fèi)支出


　　轉(zhuǎn)移支出


　　上解上級支出


　　補(bǔ)助下級支出


　　其他支出


　　三、本期基金結(jié)余

　　(二)城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金中“大病保險(xiǎn)支出”項(xiàng)目的列示要求。

　　城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)在收支表的“大病保險(xiǎn)支出”項(xiàng)目下，設(shè)置“(一)商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦”、“(二)自行經(jīng)辦待遇支出”子項(xiàng)目，并在“(一)商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦”子項(xiàng)目下設(shè)置“其中：劃轉(zhuǎn)保費(fèi)支出”、“風(fēng)險(xiǎn)賠付”、“盈余返還”、“其他支出”子項(xiàng)目。

　　四、新舊銜接

　　(一)有關(guān)基金應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定要求，對2026年新賬的會計(jì)明細(xì)科目余額進(jìn)行調(diào)整。

　　(二)經(jīng)國家醫(yī)保局和財(cái)政部備案同意后將本年收取的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保資金確認(rèn)為本年度暫收款的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本規(guī)定施行之日，按照以下順序進(jìn)行新舊銜接：

　　1.根據(jù)2025年預(yù)繳的以后年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保資金的金額，借記“一般基金結(jié)余”科目，貸記“暫收款——待確認(rèn)收入”科目。

　　2.按照調(diào)整后的期初科目余額編制城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。

　　3.在確認(rèn)2026年度社會保險(xiǎn)費(fèi)收入時(shí)，按照確定的金額，借記“暫收款——待確認(rèn)收入”科目，貸記“社會保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。

　　在編制2026年度收支表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

　　(三)長期護(hù)理保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助基金應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定編制2026年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2026年度資產(chǎn)負(fù)債表、收支表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

　　五、生效日期

　　本規(guī)定自2026年1月1日起施行。