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圖書目錄

目 錄
第一章 導(dǎo)論——稅捐正義之概念 1
壹 人權(quán)保障作為稅捐正義之核心內(nèi)容 2
一、稅法之核心價值 2
二、稅捐正義概念之內(nèi)涵 2
三、基本 權(quán)利之有效實踐 4
貳稅捐正義作為稅法之違憲審查基準(zhǔn) 5
一、納稅是基本權(quán)利之限制 5
二、課稅權(quán)之憲法界限 6
第二章 稅捐復(fù)查限制與憲法解釋 7
壹 稅捐復(fù)查限制之問題 9
貳 沿革與比較 10
一、稅捐復(fù)查限制制度之沿革 10
二、稅捐救濟限制之比較 16
叁復(fù)查限制之憲法解釋 24
一、以宣告內(nèi)容作為類型基準(zhǔn) 24
二、“尚無抵觸”之宣告——釋字第211號解釋 25
三、“違憲”之宣告 32
肆 不同意見書之演進 35
一、多數(shù)與少數(shù)之變動 35
二、釋字第211號解釋 36
三、釋字第224號解釋 42
四、釋字第321號解釋 50
現(xiàn)行復(fù)查限制法制之檢討 55
一、現(xiàn)行復(fù)查限制法制之條文規(guī)定 55
二、與憲法解釋之沖突 55
結(jié)論 56
第三章 境內(nèi)稅救濟限制之憲法解釋評論 5g
壹 稅捐復(fù)查與限制 60
貳 行政法院裁定 62
一、1984年裁709 63
二、1987年裁869 63
三、比較 65
叁釋憲聲請 66
一、鄭秋金函 66
二、陳金虎函 67
三、比較 6g
肆 釋字第224號解釋 70
一、解釋之宣告方式 70
二、解釋之內(nèi)容 73
伍 與釋字第211號解釋之比較 80
一、多數(shù)意見之比較 80
二、不同意見之比較 92
陸 結(jié)論 94
第四章 關(guān)稅救濟限制之憲法解釋評論 99
壹 聲請解釋之背景及目的 101
一、事實經(jīng)過 101
二、聲請理由及目的 104
貳 釋字第321號解釋 105
一、不必要之限制 106
二、與“憲法”第16條之意旨有所抵觸 107
叁本案評析 108
一、就程序面而言 108
二、就實體面而言 114
肆本號解釋之價值 134
一、稅捐救濟限制解釋之體系建立 134
二、釋字第211號之再反省與釋字第439號
之變更 134
三、救濟、保全與執(zhí)行制度之總檢討 135
伍結(jié)論 136
第五章 省思——稅捐正義之實踐 139
壹 稅捐復(fù)查限制違背稅捐正義 140
貳 大法官與稅捐正義之實踐 140
一、釋字第211號解釋系稅捐正義之摧殘者 140
二、大法官作為稅捐正義之維護者 142
叁憲法解釋之價值 146
附錄一 稅捐救濟限制之憲法解釋 149
壹 釋字第211號解釋 150
貳釋字第224號 154
叁釋字第288號 158
肆 釋字第321號解釋 159
伍 釋字第439號解釋 166
附錄二 財稅法學(xué)回顧 169
壹引言 170
貳 文獻介紹 170
一、書籍 170
二、期刊論文／專書論文 172
叁 財稅法學(xué)年度大事與學(xué)術(shù)研討會 187
一、《財政收支劃分法》之修正與復(fù)議 187
二、信托稅制之修法與研討 191
肆 總結(jié)與展望 193
參考文獻 195
一、中文文獻 195
二、德文文獻 198

總 序
《稅法學(xué)研究文庫》是繼《財稅法系列教材》、《財稅法論叢》和《當(dāng)代中國
依法治稅叢書》之后由我主持推出的另一個大型稅法研究項目。該項目的
目的不僅在于展示當(dāng)代中國稅法學(xué)研究的最新成果，更在于激勵具有創(chuàng)新
精神的年輕學(xué)者脫穎而出，在傳播、推廣稅法知識的同時，加快稅法研究職
業(yè)團隊的建設(shè)和形成。
稅法學(xué)是一門年輕、開放、尚處于成長期的新學(xué)科。謂其年輕，是因為
它不像民法學(xué)和刑法學(xué)一樣擁有悠久的歷史淵源；謂其開放，是因為它與經(jīng)
濟學(xué)、管理學(xué)以及其他法學(xué)學(xué)科等存在多方面的交叉與融合；謂其成長。是
因為它的應(yīng)用和發(fā)展空間無限廣闊。在我國加入世界貿(mào)易組織之后，隨著
民主憲政、稅收法治等先進理念的普及和深入，納稅人的權(quán)利意識越發(fā)強
烈，其對稅收的課征比任何時期都更為敏感和關(guān)心。稅法學(xué)的存在價值。正
在于科學(xué)地發(fā)現(xiàn)和把握征納雙方的利益平衡，在公平、正義理念的指導(dǎo)下，
實現(xiàn)國家稅收秩序的穩(wěn)定與和諧。
長期以來，我一直致力于稅法學(xué)的教學(xué)和研究，發(fā)表和出版了一系列論
文和專著，主持了多項國家級科研課題，對中國稅法學(xué)的發(fā)展以及稅收法制
建設(shè)做了一些力所能及的工作。然而，不容否認，中國稅法學(xué)的研究力量仍
然十分薄弱，有分量的研究成果也不多見，稅法和稅法學(xué)的應(yīng)有地位與現(xiàn)實
形成強烈的反差。我深深地感到，要想改變這種狀態(tài)，絕非某個人或單位力
所能及。當(dāng)務(wù)之急，必須聚集和整合全國范圍內(nèi)的研究資源，挖掘和培養(yǎng)一
批敢創(chuàng)新、有積累的年輕稅法學(xué)者，在建設(shè)相對穩(wěn)定的職業(yè)研究團體的同
時，形成結(jié)構(gòu)合理的學(xué)術(shù)梯隊，通過集體的力量組織專題攻關(guān)。惟其如此，
中國稅法學(xué)也才有可能展開平等的國際對話，而稅法學(xué)研究的薪火也才能
代代相傳，生生不息。
近年來，我先后主編《財稅法系列教材》、《財稅法論叢》、《當(dāng)代中國依法
治稅叢書》，這三項計劃的開展，不僅使稅法學(xué)研究的問題、方法和進程逐漸
為法學(xué)界所熟悉和認同，同時也推動了稅法學(xué)界的交流與合作。在此過程
中，我既看到了新一代稅法學(xué)者的耕耘和夢想，更感受到了他們在研究途中
跋涉的艱辛。這群年輕的學(xué)者大多已取得博士學(xué)位，或已取得副教授職稱，
且至少熟練掌握一門外語。最為重要的是，他們對專業(yè)充滿熱忱，愿意為中
國稅法學(xué)貢獻畢生精力。正是在他們的期待和鼓勵下，為了展示中國稅法
學(xué)的成長和進步，激勵更多的優(yōu)秀人才加入研究隊伍，我與北京大學(xué)出版社
積極接觸、多次磋商，終于在2002年達成了本文庫的出版協(xié)議。
衷心感謝北京大學(xué)出版社對中國稅法學(xué)的積極扶持。如果沒有對學(xué)術(shù)
事業(yè)的關(guān)心和遠見，他們不會愿意承擔(dān)該文庫出版的全部市場風(fēng)險，更不會
按正常標(biāo)準(zhǔn)支付稿費。此舉的意義，遠遠溢出了一種商業(yè)架構(gòu)，事實上為中
國年輕的稅法學(xué)提供了一個新的發(fā)展機遇。正是他們的支持，才使得主編
可以嚴(yán)格按照學(xué)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)組織稿件，也使得作者可以心無旁騖，潛心研究和創(chuàng)
作。若干年之后，當(dāng)人們梳理中國稅法學(xué)進步的脈絡(luò)時，除了列舉稅法學(xué)人
的成果和貢獻，也應(yīng)該為所有提供過支持的出版機構(gòu)寫上重重的一筆。這
里。我還要代表全體作者特別感謝北京大學(xué)出版社副總編楊立范先生，他的
智識和籌劃，是本文庫得以與讀者見面不可或缺的重要因素。
本文庫計劃每年出版3—5本，內(nèi)容涉及稅法哲學(xué)、稅法史學(xué)、稅法制度
學(xué)；稅收體制法、稅收實體法、稅收程序法；稅收收入法、稅收支出法；國內(nèi)稅
法、外國稅法、國際稅法、比較稅法等多重角度和層面。只要觀點鮮明，體系
嚴(yán)密，資料翔實，論證有力，不管何種風(fēng)格的稅法專著都可成為文庫的收錄
對象。我們希望，本文庫能夠成為展示稅法理論成果的窗口，成為促進稅法
學(xué)術(shù)交流的平臺。如果能夠由此發(fā)現(xiàn)和鍛煉更多的稅法學(xué)人，推動稅法理
論與實踐的溝通和互動，我們編輯文庫的目的就已經(jīng)實現(xiàn)。
劉劍文
2003年元旦于北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心
中國財稅法網(wǎng)(WWW．cftl．cn)
中國稅法網(wǎng)(WWW．cntl．cn)