[ 黎廣軍 ]——(2011-3-3) / 已閱25158次

臺灣有“一地三價”之說：市場地價，公告地價，公告土地現(xiàn)值。2010年，臺灣公告地價平均為市場地價的21.96%，公告土地現(xiàn)值平均為市場地價的79.29%。

在臺灣，土地增值稅是地方政府稅收的第一大稅。2000年，土地增值稅約占地方政府稅收的36%，2008年約占23%。臺灣的房屋買賣，不管是新房還是二手房，都要課征土地增值稅。一般計算公式為：

土地增值＝賣出時土地現(xiàn)值－買入時土地現(xiàn)值×物價指數(shù)－可扣除費用
土地增值稅＝土地增值×適用稅率

可扣除費用包括：.改良土地費用，工程受益費，土地重劃負擔費用。二手房一般沒有這些費用。
臺灣民眾可以登錄政府網(wǎng)站，輸入地塊編號，自由查閱公告地價、公告土地現(xiàn)值，以及物價指數(shù)。

如果房屋買賣是在同一年度內進行的，由于政府一年只公布一次公告土地現(xiàn)值，故土地增值為“0”，因而無須繳納土地增值稅，所以臺灣有“短炒”現(xiàn)象。據(jù)報道，當局準備以“暴利稅”堵塞這個漏洞：轉讓持有2年以內的非自用住宅時，須繳納10%～15％的特別稅。

歷史上，許多國家都開征過土地增值稅，現(xiàn)在大都已經改征資本利得稅。這可能是因為，人們比較容易接受“房屋增值=資本利得”的概念，但房屋增值其實就是土地增值。目前，世界上大概只剩下海峽兩岸還在采用“土地增值稅”。

臺灣土地增值稅采用累進制，歷年最高稅率如下示：

臺灣土地增值稅的最高稅率

年 1954年 1964年 1977年 2005年至今
最高稅率 90% 80% 60% 40%

由上表可見，臺灣土地增值稅的最高稅率越來越低。在工業(yè)化和城市化進程中，房屋需求量較大，此時必須“漲價歸公”以防投機炒賣，所以稅率很高。房屋供過于求之后，特別是進入了“后城市化”時代，稅率應該調低，以刺激房地產市場；所謂“漲價歸公”也就變成了一部分歸公，一部分歸私。
目前大陸正處于城市化高速進程中，此時應該“漲價歸公”，否則將會出現(xiàn)許多問題。

7. 資本利得稅與所得稅的關系

資本利得稅的課征有二種情況:

（1）資本利得稅已經包含了所得稅在內。例如，臺灣征收土地增值稅之后，不再征收所得稅。
（2）資本利得稅不包含所得稅在內。例如，大陸征收土地增值稅之后，還要再征收所得稅。

大多數(shù)國家的資本利得稅都包含了所得稅，甚至直接稱為“所得稅”，例如，“利息所得稅”其實就是一種資本利得稅。資本利得稅不得扣除利息，因為投資者應該自負投資的利息。

8. “財產性收入”與“不勞而獲”

2007年10月，十七大提出“創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財產性收入”。當時成為新聞熱點。
但是，“財產性收入”不是從天上掉下來的，其實質是社會創(chuàng)造的財產增值。所謂“創(chuàng)造條件讓更多群眾擁有財產性收入”，就是創(chuàng)造條件，例如炒房免稅，將社會創(chuàng)造的財產增值歸于“不勞而獲”的私人，從而“漲價歸私”，“讓一部分人先富起來”。

9. 完善土地增值稅的建議

中國目前征收土地增值稅的情況不如人意，其原因在于計稅辦法太復雜，漏洞太多，爭議太大，特別是轉讓二手房無法計稅。

9.1 二手房的計稅方法

建議轉讓二手房的土地增值稅的計稅公式如下：

土地增值稅＝（賣出價－買入價×物價指數(shù)）×適用稅率

上述公式其實是認為：土地增值＝房屋增值＝社會共同創(chuàng)造的價值

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